Comptabilité spécifique UEMOA
Guide pratique : Comptabilité spécifique UEMOA. Rechercher de 53 000+ Dissertation Gratuites et MémoiresPar mayaferre123 • 12 Octobre 2019 • Guide pratique • 1 881 Mots (8 Pages) • 412 Vues
COMMENTAIRE SUR L’EXECUTION BUDGETAIRE A FIN 2017
- LES PRODUITS
L’analyse des produits d’exploitation de l’année 2017 fait apparaitre une exécution budgétaire de 82,54%.
L’écart de -1 026,9 MCFA s’analyse de la manière suivante :
Désignation | Budget annuel | Réalisation | Ecart | % d'exécution |
Presse Presstalis | 821 000 000 | 611 859 533 | -209 140 467 | 74,53% |
Presse locale | 2 937 000 000 | 2 445 348 247 | -491 651 753 | 83,26% |
Autres presse | 12 450 000 | 12 272 200 | -177 800 | 98,57% |
Librairie | 2 000 000 000 | 1 620 366 037 | -379 633 963 | 81,02% |
Autres produits accessoires | 40 000 000 | 29 573 171 | -10 426 829 | 73,93% |
Autres produits | 60 000 000 | 100 539 847 | 40 539 847 | 167,57% |
Reprises de provisions et transferts de charges | 10 000 000 | 33 582 891 | 23 582 891 | 335,83% |
TOTAL | 5 880 450 000 | 4 853 541 926 | -1 026 908 074 | 82,54% |
La perte de CA au niveau de la presse est consécutive à la mévente des quotidiens et des publications locales avec un taux d’invendu de 70,6 % en 2017 contre 68,7% l’année dernière.
Au niveau de la librairie la perte du CA est la conséquence du changement des conditions commerciales (-5% de remise) de notre principal fournisseur de livre scolaire NEI – CEDA et l’indisponibilité des ouvrages scolaires.
Les objectifs de chiffre d’affaires pour la distribution de la presse et la librairie ont été atteints à 82,54% au cours de l’exercice 2017.
- LES CHARGES
De façon générale les charges connaissent un taux de 89% au titre de l’exécution budgétaire pour l’exercice 2017. L’analyse de cette exécution se détaille comme suit :
Désignation | Budget annuel | Réalisation | Ecart | % d'exécution |
Achats de marchandises | 4 744 243 345 | 4 223 436 706 | 520 806 639 | 89,02% |
Variation de stocks | -24 000 000 | -316 145 121 | 292 145 121 | 1317,27% |
Autres achats | 45 851 290 | 84 161 168 | -38 309 878 | 183,55% |
Transports | 237 567 394 | 233 282 241 | 4 285 153 | 98,20% |
Services extérieurs | 257 736 281 | 271 244 900 | -13 508 619 | 105,24% |
Impôts et taxes | 57 066 683 | 52 745 994 | 4 320 689 | 92,43% |
Autres charges | 29 090 000 | 118 557 154 | -89 467 154 | 407,55% |
Charges de personnel | 450 034 065 | 452 707 140 | -2 673 075 | 100,59% |
Dotation aux amortissements et aux provisions | 43 876 890 | 62 594 031 | -18 717 141 | 142,66% |
TOTAL | 5 841 465 947 | 5 182 584 213 | 658 881 734 | 88,72% |
Achats de Marchandises et variation de stock
Le taux d’exécution du budget des achats de marchandise est de 89,02%. Ce taux est proche de celui des ventes de marchandises car ces comptes regroupent les achats vendus au cours de l’exercice.
Nous avons stocké une partie des marchandises en dépôt ventes qui sont arrivées après la rentrée scolaire.
Autres achats
Les autres achats s’établissent à 183% de taux d’exécution du budget de cette catégorie pour une prévision de 46 MCFA contre 84 MCFA de réalisé. Les dépenses en eau, les fournitures de bureau et informatiques ainsi que les emballages n’ont pas connu de variation significative. Cependant, les dépenses en électricité et les vêtements professionnels et plus particulièrement la provision pour invendus ont connus des variations significatives.
Transports
Avec un taux de réalisation est de 98,2%, les charges de transport connaissent une exécution en ligne avec le budget soit 233 MCFA de réalisation. Ces charges de transport ont été bien maitrisées sur l’exercice 2017.
Services Extérieurs.
Les frais de services extérieurs prévus à hauteur de 257,7 MCFA au budget ont connu une réalisation de 271 MCFA soit 105% de taux d’exécution.
La différence de 13,5 MCFA est essentiellement le fait des entretiens et réparations ainsi que la deuxième tranche des honoraires de ALC.
Impôts et Taxes
Le poste affiche une réalisation du budget de 92,43% et s’établit à 53 MCFA pour une prévision de 57 MCFA.
Ce gap de 4 MCFA est lié à la baisse à TSE (Taxe Spéciale d’Equipement) qui est une taxe assise sur le chiffre d’affaires.
Autres charges
Ce poste est constitué des dons et libéralités, des provisions pour dépréciations des actifs et des écarts sur flux. Le montant de ce poste est de 118 MCFA pour une prévision de 29 MCFA. Le dépassement du budget de 89 MCFA se décompose comme suit :
- La dotation aux provisions sur créances douteuses presse et librairie + 28,9 MCFA,
- Au titre des dons et libéralités +3,3 MCFA,
- La dotation aux provisions pour la dépréciation des stocks +57,2 MCFA.
Charges de Personnel
Le budget prévoyait une charge de 450 MCFA et nous avons réalisé 453 MCFA soit 100,6%. Ce dépassement budgétaire de 2,7 MCFA est dû à la main d’œuvre occasionnelle.
L’effectif du personnel permanent est de 42 personnes en CDI à fin 2017 le budget quant à lui prévoyait 44 employés. Aucune embauche ne s’est faite sur l’exercice.
Dotations aux amortissement et provisions
Le budget des dotations aux amortissement et aux provisions prévoyait 43,8 MCFA et nous avons réalisé 62,6 MCFA soit 142,6%.
Les provisions sur les créances de la librairie ont été comptabilisées pour des clients à la solvabilité douteuse.
- LES INVESTISSEMENTS
La prévision budgétaire de 20,8 MCFA a connu une réalisation de 40,42 % soit 8,4 MCFA.
L’achat de matériel roulant pour un montant budgétaire de 16 MCFA a été ajourné faute de moyen financier.
Désignation | Budget annuel | Réalisation | Ecart | % d'exécution |
Logiciels | 1 968 000 | 3 156 500 | -1 188 500 | 160,39% |
Matériels et outillage | 910 170 |
| 910 170 | 0,00% |
Matériel et mobilier | 1 988 201 | 4 577 500 | -2 589 299 | 230,23% |
Matériel de transport | 16 000 000 | 0 | 16 000 000 | 0,00% |
Agencement | 0 | 700 000 | -700 000 | #DIV/0! |
Total | 20 866 371 | 8 434 000 | 12 432 371 | 40,42% |
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