Comptabilité financière regroupement
Cours : Comptabilité financière regroupement. Rechercher de 53 000+ Dissertation Gratuites et MémoiresPar ilyasamal • 10 Octobre 2022 • Cours • 2 651 Mots (11 Pages) • 231 Vues
Séance 1 : Comptabilité financière regroupement :
Chapitre 1 :
Placements : placements dans l’immobilier, les œuvres d’art, les obligations, préts a une tierce partie, certificats de placements garantis, bon du trésor, instruments financiers dérivés (contrat a terme, options SWAP), placements en actions etc.
Dans le cour de regroupement, on s’intéresse au % des actions en placement.
Deux types de placements :
Placements non stratégiques : cours d’instruments moins que 20%
- Objectif : avoir un revenu financier
- Placement en valeurs immobilières
- Autres placements
Placements stratégiques : cours regroupement 20% et plus
- Objectif : Établir une relation d’affaires (avoir le contrôle)
- Entreprises associées (la caisse dépôt, Québec investissement)= 20 et 30% s’assurer que l’entreprise va aller dans la bonne voie= influence notable
- Filiales= avoir le contrôle, décider à 100%
- Coentreprise= 50% 50% il faut avoir une décision unanime pour prendre une décision finale.
Avant l’intrat = 100% des actions sont en placement
Apres l’intrat= moins de 100% des actions sont en placement
Objectifs a atteindre dans le cadre du cours de regroupement pour les placements stratégiques :
- Identifier les types de placements stratégiques
- Les méthodes de comptabilisation :
- Méthode du cout
- Méthode de la mise en équivalence
- Présentation aux états financiers
- Répartition du cout d’acquisition GOODWILL
- Identification des types de placements stratégiques :
Entreprises associées | Coentreprises | Filiales |
Entre 20% et 50% | 50% | Plus de 50% |
Influence notable : | Contrôle conjoint | Contrôle |
|
|
Exception :
Autres exception :
|
Présentation aux États Financiers* | ||
A la valeur de la MEM | A la valeur de la MEM | Consolidation des E/F |
Comptabilisation (aux choix) : | ||
MEM MC | MEM MC | MEM MC |
* faut comprendre la différence entre la présentation aux états financiers et la comptabilisation
Pourquoi elle met aux couts à toute l’année et la présentation elle le fait en MEM ?
Au cout le même montant et aux mêmes postes donc méthode simple par contre MEM c’est complexe
- Méthodes de comptabilisation :
Selon la méthode du cout :
- Inscrire le placement au cout :
Placement dans XXX
@Trésorerie
- La part des dividendes que on reçoit = revenu de dividendes
En attente de recevoir le dividende :
Dividendes a recevoir
@Placement dans XXXX
Dividendes reçus :
Trésorerie
@Dividendes a recevoir
- Gain :
Placement dans XXXX
@Revenu du placement
- Perte :
Dans le cas d’une perte durable ( faillite, séquestre) et y’a un indice de dépréciation.
Comptabilise la perte dans le résultat net .
Méthode MÉM :
Selon la MÉM :
- Inscrire le placement au cout :
Participation dans XXX
@Trésorerie
- La part des dividendes que on reçoit = revenu de dividendes
En attente de recevoir le dividende :
Dividendes a recevoir
@Participation dans XXXX
Dividendes reçus :
Trésorerie
@Dividendes a recevoir
- Gain :
Participation dans XXXX
@Revenu du participation
- Perte :
Dans le cas d’une perte durable (faillite, séquestre) et y’a un indice de dépréciation.
Comptabilise la perte dans le résultat net .
Répartition des couts
Cout d’acquisition (début)
+/- QP du RN entreprise associée
Moins –
QP des dividendes déclarés par l’entreprise associée
+/- QP de l’amortissement de l’écart de première consolidation
Répartition des couts :
Prix payé ( % des actions)
Ms -
Valeur comptable de l’actif net de l’entreprise acquis (% des actions X Valeur de L’actif net (ÉF))
= Écart de première consolidation
Plus+ / Ms- Value sur actif identifiable : (% des actions X MT $)
Plus +
Mois + etc
= GOODWILL
Exemple : Prix payé : 100 00 00 (20% des actions) Ms- : VNC de XYZ : 400 000 X 20% = (80 000) Écart de 1er consolidation : 20 000 +/- value de l’actif identifiable : Sous évaluer ( le montant est en moins) Plus-value sur immobilisation : c’est une + value pour l’acquéreur donc le montant est en moins 20 000 x 20% = (4000) GOODWILL : 16000 | |
Comptabiliser a la MEM | |
Comptabiliser de l’acquisition de 20% | Participation dans XYZ : 100 00 00 |
@Trésorerie : 100 00 00 | |
Comptabilisation de revenu suite a l’acquisition | Participation dans XYZ : 20% x 1000000= 4000 |
@Revenu de participation : 40000 | |
Comptabilisation de 20% du dividende | Trésorerie : 20% X Mt Dividende 15000= 3000 |
@Participation dans XYZ : 3000 | |
Amortissement de la plus-value sur l’actif : 4000/10 Comme y a PV+ actif il faut amortir | Revenu de participation : 400 |
@Participation dans XYZ : 400 | |
Si perte de valeur de GOODWIL | Revenu de participation : MT de la perte par difference |
@Participation dans XYZ | |
Calcul direct ; | |
NO,1 ÉTAT DE LA SITUATION FINANCIERE | NO,2 ÉTAT DES RÉSULTATS |
VNC AU 31 DEC : 400 000 + 20 000 – 15000 % Participation : 20% VNC attribuer a ABC (acheteur) : 405000x20% = 81000 Plus : plus value non amortie sur le materiel : 4000-400= 3600 Plus goodwill : 16000 MT poste participation au ÉF : 100600 | Cout d’acquistion : 100 00 00 +/- QP de la vartiation dans le RND depuis l’acquiisition de 20% : Sous évaluation des immo : 20 000 Dividende : 15000 +/- amortissement cumulatif de l’écart de 1er consolidation : 20% x 20000 = 4000/10= 400 Mt Poste de participation au EF : 1006000 |
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