Budget

mprunt Présentation de plan de financement prévisionnel Elaboration des budgets partiels suivants : Des encaissements De TVA Des décaissements Centralisation dans le budget global de trésorerie Calcul de la trésorerie cumulé Analyse des écarts Utilisation d’un tableur Présentation du : bilan CPC Allocution des budgets pour : Les postes budgétaires Centres analytiques Saisie des opérations réelles Editions des états budgétaires : Balance budgétaire Résultats budgétaires Analyse des écarts

C. Etablir le budget d’investissement

D. Etablir le budget de trésorerie

E. Présenter les états de synthèse prévisionnels F. Utilisation de la fonction « gestion budgétaire » d’un logiciel de comptabilité

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L’ETABLISSEMENT DES PREVISIONS

OBJECTIFS OPERATIONNELS DE SECOND NIVEAU

LE STAGIAIRE DOIT MAÎTRISER LES SAVOIRS, SAVOIR-FAIRE, SAVOIRPERCEVOIR OU SAVOIR ÊTRE JUGES PREALABLE AUX APPENTISSAGES DIRECTEMENT REQUIS POUR L'ATTEINTE DE L'OBJECTIF DE PREMIER NIVEAU, TELS QUE :

Avant d’aborder l’ensemble des précisions : 1. Définir le budget 2. Expliquer les objectifs d’élaboration des budgets 3. Expliquer le schéma d’élaboration des budgets Avant d’élaborer le budget de vente (A) : Insister sur l’importance du budget de vente Expliquer les paramètres internes et externes conditionnant les prévisions des ventes Avant Etablir le budget d’investissement (C) : Connaître les types d’investissement Pratiquer les méthodes de choix des investissements : Valeur actuelle nette Le taux interne de rendement Le délai de récupération L’indice de profitabilité Présenter le tableau d’amortissement d’emprunt. Avant d’établir le budget de trésorerie (D) : 9. Définir le budget de trésorerie 10. Saisir l’utilité d’un budget de trésorerie 11. Connaître les indicateurs nécessaires pour son établissement

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PRESENTATION DU MODULE

La gestion prévisionnelle est une réflexion interne sur les buts et l’avenir de l’entreprise ainsi que sur son environnement. Elle permet de rendre cohérentes les actions des différentes personnes de l’entreprise autour de ces buts stratégiques. Elle prépare l’insertion de l’entreprise dans l’avenir et assure la cohérence des actions dans le cadre de la décentralisation et de la direction par objectifs. Le présent module a pour objectif, l’élaboration du budget global et des états de synthèses qui demeurent des outils de gestion et de prise de décision par excellence. Ce module se subdivise en deux parties : - une partie théorique qui met la lumière sur les méthodes d’élaboration des différents budgets ainsi que l’établissement des états de synthèses prévisionnels. - et une partie pratique pour la vérification des connaissances acquises sur le plan théorique. Le contenu de ce module n’est pas forcément celui que le stagiaire doit noter sur son cahier. Il peut être synthétisé et même enrichi par le formateur le cas échéant.

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SOMMAIRE

PARTIE THEORIQUE

GESTION PREVISIONNELLE : GENERALITES

I - La définition du budget II - Les objectifs d’élaboration des budgets III - Le schéma d’élaboration de budgets

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9 10 10

LE BUDGET DES VENTES

I - Les prévisions des ventes II - Les méthodes de prévision 1-2) - La méthode des moyennes mobiles 2-2) - La méthode de l’ajustement (méthode de moindres carrés) 2-3) - La méthode des coefficients saisonniers 2-4) - La méthode de lissage exponentiel III - Le budget général des ventes 3-1) - La budgétisation des ventes 3-1-1) - Ventilation par produit 3-1-2) - Ventilation par période 3-1-3) - Ventilation par zone géographique 3-2) - La budgétisation des coûts de distribution

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12 12 12 14 15 16 18 18 19 19 20 20

LE BUDGET DE PRODUCTION

I - Le passage du programme des ventes au plan de production 1-1) - La détermination des besoins en heures machines et main-d’œuvre 1-2) - Les ajustements possibles 1-2-1) - Les ajustements par augmentation de capacité 1-2-2) - Les ajustements par une politique de stockage 1-2-3) - Les ajustements par déplacement de la demande II - La budgétisation des centres de production 2-1) - Détermination des coûts préétablis 2-2) - Principe de calcul des coûts préétablis de production 2-2-1) - Charges directes préétablies 2-2-2) - Charges indirectes préétablies

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LE BUDGET D’APPROVISIONNEMENT

I - Budget des achats : méthodes de planification 1-1) - Etablissement du budget selon l’approche classique 1-1-1)- Politique d’approvisionnement en avenir certain (modèle de Wilson) 1-1-2) - Politique d’approvisionnement en avenir aléatoire 1-2) - Construction d’un programme d’approvisionnement 1-2-1) - Le système à point de commande 1-2-2) - Le système d’approvisionnement périodique 1-3) - Etablissement du budget selon l’approche juste à temps (JAT) II - Budget des frais d’approvisionnement

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28 28 28 29 30 30 30 31 31

LE BUDGET DES INVESTISSEMENTS

I - La valeur actuelle nette VAN II - Le taux interne de rentabilité (TIR) III - L’indice de profitabilité (IP) VI - Le délai de récupération du capital investi V - Le choix de financement de l’investissement 5-1) - L’autofinancement 5-2) - Financement par des fonds propres 5-3) - Financement par emprunt et par fonds propres 5-4) - Financement par leasing ou crédit – bail

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33 34 34 35 35 35 36 37 38

LE BUDGET DE TRESORERIE

I II III IV V VI - Démarche générale - Le budget des encaissements - Budget des décaissements - Budget de TVA - Le budget général de trésorerie - Equilibre du budget de trésorerie

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40 40 41 42 42 42

LES DOCUMENTS DE SYNTHESES PREVISIONNELS

I - Le CPC prévisionnel II - Le bilan prévisionnel

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PARTIE PRATIQUE

Exercices et cas corrigés

BIBLIOGRAPHIES

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Module : L’établissement des prévisions

RESUME THEORIQUE

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GESTION PREVISIONNELLE : GENERALITES

La gestion ne peut se contenter d’analyser le passé seulement. Elle doit aussi estimer le futur. C’est le but de la gestion prévisionnelle (ou gestion budgétaire les deux expressions sont synonymes) qui s’appuie sur des prévisions, en fonction des conditions internes à l’entreprise (capacité de production, capacité de stockage des produits fabriqués ou produits achetés, marges de profits souhaitées,…) et des conditions externes (tel que ; l’étude de marché, la concurrence, le pouvoir d’achat,…). A partir des objectifs généraux, il est établi des programmes (programme des ventes, programme d’investissement et programme d’approvisionnement) et des budgets (budget des ventes, budget des frais commerciaux, budget de production, budget des investissements, budget de financement, budget des approvisionnements, budget des frais d’approvisionnements