Contrôle De Gestion

ux.

Exemple :

Région | CA 2009 | CA 2010 | Prévision CA 2011 | CA Réel 2011 | Augmentation réelle |

PACA | 1000 | 1100 | +1,8% 1300 | 1200 | +1,1% |

Nord | 900 | 1000 | +1,2% 1200 | 1100 | +1,1% |

Ouest | 1100 | 1200 | +1,2% 1400 | 1300 | +1,1% |

III- Analyse des écarts des charges indirectes de production

L’analyse des écarts sur les charges indirectes comprend écart global, écart sur volume, écart total. En d'autres termes, c'est le flux des charges qui nécessitent un traitement afin d'être imputé aux coûts des produits.

Avantages :

* Comprend une partie de frais fixes et de frais variables;

* Écart sur budget ayant pour origine le coût variable;

* Écart sur activité ou sur imputation du coût fixe à l’activité réelle;

* Écart sur rendement ou sur imputation du coût fixe à la production réelle;

* Revoir l'organisation de l'entreprise dans sa globalité.

Limites :

* Le calcul dépend de la politique de l'entreprise;

* Connaître en détail les charges directes et indirectes.

Exemple :

IV- Analyse de l’écart du travail direct de production et de matière première

Le budget est établi selon la quantité prévisionnelle (quantités prévues + un certain pourcentage pour couvrir les pertes et le gaspillage) et selon les coûts (rechercher le meilleur fournisseur et estimer l’évolution des prix)

Avantages :

* Contrôler les performances des unités de production

* Instaurer un système correctif des anomalies et des dysfonctionnements

* Valoriser certaines opérations avant la fin du processus de production

* Définir des objectifs

Limites :

* Source de conflit avec le personnel suite aux objectifs fixés

* Rigidité du standard de production

* Organisation rigoureuse

Exemple :

| Qté produite | Conso. unitaire | Conso. totale | Coût unit. en € | Coût total |

Production prévue | 15 000 | 1,5 | 22 500 | 40 | 900 000 |

Production réelle | 12 000 | 1,5 | 18 000 | 40 | 720 000 |

Consommation réelle | 12 000 | | 17 000 | 40 | 680 000 |

Côut réel | 12 000 | | 17 000 | 42,5 | 722 500 |

On trouve un écart de 3 000 entre la quantité de production prévue et la quantité réellement produite.

On produit moins donc on va moins consommer de matière et plus on achète en quantité, moins cela sera cher.

On aurait dû payer 40€ l'unité pour une quantité de 18 000, or nous avons consommé seulement 17 000 unité ce qui a augmenté le coût unitaire de 2,5€

V- Analyse des écarts à partir d’un budget flexible

Plusieurs budgets peuvent être établis pour différents niveaux d’activités prédéterminés. Ces hypothèses sont alors qualifiées de budgets flexibles.

Avantages :

* Instrument de comparaison entre les conditions d'exploitation

* Meilleur ajustement des charges à chaque niveau d'activité

* Basé sur les quantités standards et les coûts unitaires

Limites :

* Se poser les bonnes questions pour être le plus proche de budget réel;

* Etre très vigilant afin de selectionner les bons paramètres.

Exemple :

| 200 heures | 300 heures |

Charges fixes | 4000 | 5000 |

Charges variables | 1500 | 2000 |

Total | 5500 | 7000 |

VI- Analyse des écarts du compte de résultat d’exploitation

Avantages :

* Mesure la performance industrielle et commerciale d'une entreprise en faisant abstraction de tout autres paramètres.

* Tiens compte de la dépréciation des actifs (amortissements et provisions)

Limites :

* Difficulté de savoir pourquoi il y augmentation ou réduction de certaines sections

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