Initiation a l Audit

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- Audit interne centralisé et non spécialisé - Accent mis sur les coûts de distribution

 Entreprises multinationales

- Audit « concentrés » et multifonctionnels - Mais des comités d’audit locaux peu structurés sous coordination en temps réel

 Entreprises transnationales

- Audit décentralisés, multifonctionnels et travaillant en réseaux (KM) - Comités d’audit locaux structurés et coordonnés (KM)

Professeur: Dr Gérard Valin

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Séance 4: L’ audit interne – les procédures internes et leur contrôle Audit comptable interne  Les principes méthodologiques sont les mêmes que pour l’audit externe (cf. 3 principes essentiels)  Mais le périmètre d’investigation est élargi

- aux situations comptables intermédiaires non publiées (comptabilité générale et analytique) - aux tableaux de bord du contrôle de gestion et à leur interprétation - à la cohérence globale du système d’informations financières (niveaux de marges, méthodes ABC, calcul de coûts…)

 Et il rend compte en priorité à la Direction Générale et au comité d’audit, en liaison avec les directions financières

Professeur: Dr Gérard Valin

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Séance 4: L’ audit interne – les procédures internes et leur contrôle Audit comptable interne

Quelques exemples de missions

 Analyse sur 3 ans des composantes du BFR et recherche des voies d’amélioration – niveau groupe  Contrôle de la saisonnalité des stocks sur l’année écoulée (matières premières, produits finis) et recommandations vers les meilleures pratiques toutes filiales étrangères  Vérification des critères de variabilité des rémunérations commerciales de l’activité X, pays Y, 2ème semestre année n-1

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Séance 4: L’ audit interne – les procédures internes et leur contrôle L’audit opérationnel  Intègre les données de l’audit comptable interne  S’appuie sur le manuel des procédures internes en tant que référentiel préétabli  Applique le manuel d’audit pour la mise en œuvre des tests et vérifications, la formulation et la destination des recommandations  Conjugue audit de conformité et d’efficacité  Situe ses recommandations suivant une échelle interne « performances / risques » et en rend compte à la Direction Générale et aux directions opérationnelles

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Séance 4: L’ audit interne – les procédures internes et leur contrôle L’audit opérationnel Les principaux champs d’investigation et les thèmes « favoris »

 Fonctions Achats: procédure d’appel d’offre, respect des budgets, mise à jour des normes qualités, contrôle des fournisseurs Fonction Production: utilisation optimale des capacités, normes de qualité, compétences professionnelles, gestion des stocks, critères GRI,… Fonction Ressources Humaines: formation, accidents du travail, relations sociales, variabilité des rémunérations, critères GRI,… Fonction Distribution: Rémunération des forces de ventes, budgets de publicité, analyse des coûts commerciaux, coûts de lancement des produits, frais de déplacements…

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Séance 4: L’ audit interne – les procédures internes et leur contrôle L’audit opérationnel  Fonction investissements: Application des critères financiers internes, respect du plan d’investissements sur les modalités techniques et financières, critères de développement durable (global compact)  Fonction Système d’information: Hardware et sécurité / réseaux, pertinence des progiciels, gestion du K.M., utilisation des NTIC  Fonction innovation: Analyse et mise en œuvre du budget de recherches, dépôt de brevets, contrôle des royalties…

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Séance 4: L’ audit interne – les procédures internes et leur contrôle L’audit stratégique  Mandaté par la Direction Générale et les comités spécialisés (risques, rémunération, audit,…) des C.A. et C.S. (mandataires sociaux)  Concerne les objectifs à long terme (notoriété, éthique, critères de performance…) dont sont responsables les dirigeants  Utilise des référentiels à partie générale (plan pluriannuels, charte d’éthique, critères de bonne gouvernance)  Rend compte directement à ses mandataires, eux-mêmes mandataires sociaux

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Séance 4: L’ audit interne – Recommandations et suivis Types de recommandations usuelles

 Non respect des référentiels (internes, externes)  Défauts / mises à jour de référentiels (absence, inadéquation, obsolescence)  Dépassements des niveaux de risques supportables

- du fait des référentiels - du fait de l’environnement externe (concurrence, notoriété,…) - du fait des fraudes et comportements assimilés

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Séance 4: L’ audit interne – Recommandations et suivis

Les recommandations: Processus (en dehors du cas de fraude)

 Interne au service d’audit

- Analyse « hiérarchique » des constatations en cours de mission - Mise en œuvre d’investigations complémentaires - Premières formulations des recommandations

 Externe au service d’audit

- Discussion avec les responsables opérationnels concernés - Recherche d’un consensus sur la base des référentiels - Voies d’amélioration des référentiels

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Séance 4: L’ audit interne – Recommandations et suivis

Les recommandations: Rapport et suivi (en dehors du cas de fraude)  Tableau des recommandations et annexe au rapport  Calendrier projeté de mise en œuvre de chaque recommandation / mesure  Droit de réponse explicite des « audités »  Arbitrage final sur les recommandations et le calendrier par les comités spécialisés, sur proposition de la Direction Générale  Suivi périodique (généralement annuel) par le service d’audit

Professeur: Dr Gérard Valin

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Séance 4: L’ audit interne – Recommandations et suivis

Les cas de fraudes et assimilées  Confidentialité nécessaire et …. de la hiérarchie  Identification des auteurs, co-auteurs, complices  Information formelle du comité d’audit et des commissaires aux comptes  Qualification juridique des délits et Expertise judiciaire  Procédure de révélation des faits délictueux auprès du Procureur de la République

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Séance 4: L’ audit interne – Coopération avec les auditeurs légaux

 Origines historiques: partage des coûts, répartition des responsabilités  Évolutions divergentes des professions du fait

- des périmètres d’intervention - des formations adaptées aux fonctions spécifiques (NTIC, statistiques, banques, assurances,…) - des corpus juridiques applicables

Professeur: Dr Gérard Valin

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Séance 4: L’ audit interne – Coopération avec les auditeurs légaux  Situation actuelle

- Des synthèses périodiques au niveau